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La provision pour amortissement est un terme comptable et fiscal. La plupart des actifs fixes, tels que les usines, les équipements et les véhicules, perdent de la valeur avec le temps, à mesure qu’ils sont utilisés et vieillissent. La provision pour comptes d’amortissement est constituée en diminuant chaque année sa valeur dans les états financiers et les déclarations fiscales pour une période définie.
Signification
Les charges d'amortissement peuvent jouer un rôle important dans le bilan et les comptes de résultat d'une entreprise. La disposition de remboursement peut être très importante chaque année dans les industries dépendant d'équipement lourd, d'usines et d'autres investissements coûteux en capital. Le coût de l’amortissement dans le compte de résultat peut être un nombre important qui étend la dépense initiale d’investissement en immobilier, en installations et en matériel sur plusieurs années. Il peut également jouer un rôle important dans une déclaration de revenus, en diminuant le montant du revenu imposable et, partant, en réduisant le taux d'imposition effectif d'une entreprise.
Fonction
La déduction pour amortissement a pour fonction d’équilibrer une entreprise de manière à refléter plus précisément la valeur actuelle des investissements réalisés en immobilisations au fil du temps. Par exemple, si une entreprise investit 500 millions de dollars dans une nouvelle usine, ce montant apparaîtra dans son bilan comme un actif à long terme. Cependant, si ce nombre n'est pas réduit chaque année pour tenir compte du vieillissement, de l'usure et de l'obsolescence, le solde sera à tort trop élevé comme mesure des actifs de l'entreprise.La provision réduit progressivement la valeur comptable au fil du temps pour refléter sa baisse en valeur réelle.
Types
Le type d'amortissement le plus courant est la ligne droite. Ce montant est calculé de manière simple en divisant la valeur ou le coût de l'actif au début de sa vie et en le divisant par le nombre d'années pendant lesquelles il devrait être utile. S'il existe une valeur de récupération ou une valeur résiduelle à la fin de sa durée de vie utile, le nombre est réduit par rapport à la valeur initiale avant d'être divisé par le nombre d'années.
Des types plus accélérés de telles dispositions peuvent également être utilisés, tels que la méthode de la double balance décroissante (BDD) et la méthode de la somme des chiffres des années (SDA). La méthode BDD fait en sorte que les provisions pour amortissement plus élevées des années précédentes reflètent le fait que la plupart des actifs ont plus de valeur lorsqu'ils sont neufs. La méthode SDA est un compromis entre BDD et la ligne droite, basculant entre les deux en termes de provision de montant annuel.
D'autres méthodes incluent l'utilisation des volumes de production réels d'un actif chaque année, divisée par le nombre total d'années de production escomptées. Par exemple, la quantité de pétrole sortant d'un actif de champ pétrolifère, divisée par le nombre total d'années de production, peut être utilisée pour constituer une provision.
Considérations
La principale préoccupation des provisions pour amortissement est que les règles comptables ou fiscales qui le régissent ne reflètent peut-être pas la juste valeur réelle d'un actif. Les calculs des provisions comptables et des provisions fiscales sont des estimations et la juste valeur réelle d'une immobilisation à un moment donné doit être déterminée par une transaction de marché.
Les avantages
L'avantage le plus évident d'une provision pour amortissement, en particulier à des fins fiscales, est qu'il existe une valeur de rachat pour la protection du revenu créée par la provision. Par exemple, si une entreprise a un taux d’imposition de 35% et un taux d’amortissement de 2 000 dollars par an aux fins de l’impôt, la provision a une valeur de 35% de 2 000 dollars par an ou de 700 dollars.