Contenu
- Méthode du coût par rapport à la méthode de la mise en équivalence
- Méthode des coûts
- Méthode de l'équité
- Différences entre les méthodes de coût et de mise en équivalence
Le degré d'influence d'un investisseur sur l'entité détenue est le premier déterminant de la méthode à utiliser pour comptabiliser les investissements en actions ordinaires. Ce niveau d'influence correspond au degré de contrôle exercé par la société qui achète les actions sur la société émettrice de ces papiers.
Méthode du coût par rapport à la méthode de la mise en équivalence
L’influence de l’investisseur sur l’entreprise détenue détermine la manière dont elle comptabilisera l’investissement en capital dans les états financiers. L'une des directives utilisées pour déterminer le niveau d'influence est le pourcentage de capital de vote détenu par l'investisseur. Parmi les autres indicateurs figurent la représentation au conseil d’administration, la participation au processus d’élaboration des politiques, les transactions importantes intersociétés, l’échange de personnel administratif et la dépendance technique.
Méthode des coûts
Selon le Manuel du crédit d’impôt pour l’énergie renouvelable, l’acquisition de moins de 20% d’actions ordinaires est considérée comme un très petit investissement qui confère à l’investisseur une influence sur la société. En conséquence, cet investissement est comptabilisé selon la méthode du coût. Dans cet exemple, les coûts d’acquisition sont débités du compte Immobilisations. Tout dividende reçu est porté au compte de caisse et crédité au compte de revenu de dividendes. Par conséquent, ce revenu n'affecte pas le solde comptable de l'investissement. Lorsque l'investissement en capital est vendu, un gain ou une perte est comptabilisé à hauteur de la différence entre le coût d'acquisition et le prix de vente.
Méthode de l'équité
Le "Manuel de crédits financiers pour les énergies renouvelables" définit que l'acquisition de 20 à 50% des actions ordinaires est considérée comme suffisamment importante pour conférer à un investisseur ne disposant pas du contrôle une influence considérable sur la société. Ce type d’investisseur sans contrôle n’occupe aucun poste au sein du conseil d’administration ou de gestion de la société. Ainsi, cet investissement est comptabilisé selon la méthode de la mise en équivalence. Dans cet exemple, la valeur du stock est périodiquement ajustée pour tenir compte à la fois des dividendes et des gains ou pertes de la société. Ainsi, les coûts d’acquisition sont imputés au compte d’actif "Immobilisations". À leur tour, les dividendes sont crédités sur le compte d’investissements en capital, car ils sont traités comme un rendement partiel de l’investissement initial. En conséquence, les rentrées de dividendes ont une incidence sur le bilan des investissements. Enfin, la partie du revenu net de la société appartenant à l’investisseur est imputée au compte Revenu du portefeuille de placements.
Différences entre les méthodes de coût et de mise en équivalence
Contrairement à la méthode de la comptabilisation à la valeur de consolidation, la méthode du coût d’acquisition comptabilise les investissements dans lesquels l’investisseur n’a aucun contrôle ni influence sur les opérations de la société. Selon la méthode de la mise en équivalence, l'investissement initial est comptabilisé à titre de coût et sa valeur augmente ou diminue périodiquement avec la comptabilisation des dividendes et des gains ou pertes de la société. En revanche, la méthode du coût comptabilise l’investissement initial en dette dans un compte d’investissement et les dividendes en crédit en compte de produits. Contrairement à la méthode de la mise en équivalence, les distributions selon la méthode du coût n’affectent pas le bilan des investissements.